Рассмотрим важный вопрос, оставленный на усмотрение федерального законодателя. Если до 1 июля 2025 года не будет принято соответствующего решения, бизнесмены получат право на профессиональный налоговый вычет. Этот вычет может быть предоставлен как в размере документально подтвержденных расходов, так и в виде 20 процентов от дохода в случае, если невозможно подтвердить размер затрат. Соответствующее постановление опубликовано в журнале «Российская Газета».
Конституционный суд признал положения статей 221 и 227 Налогового кодекса РФ не соответствующими Конституции РФ. Ситуация, в которой физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, лишены права на профессиональные налоговые вычеты, остается нерешенной.
Примером служат случаи Ларисы Салимжановой из Московской области и Юрия Бужина из Казани. Лариса сдавала в аренду нежилое помещение, а Юрий купил и затем продал девять автобетоносмесителей. В обоих случаях гражданам были начислены пени на общую сумму в 1,5 миллиона рублей, поскольку их деятельность по оценке ФНС не была связана с индивидуальным предпринимательством.
Будучи не зарегистрированными как индивидуальные предприниматели, они не имели права на профессиональный налоговый вычет. Конституционный суд указал на то, что процедура регистрации в качестве ИП является заявительной, и гражданин сам принимает решение о целесообразности осуществления данной деятельности. Он сам ответствен за готовность к предпринимательской деятельности и учет всех прав и обязанностей.
Поэтому суды отказали Ларисе и Юрию в возможности получить профессиональный налоговый вычет из-за отсутствия статуса индивидуального предпринимателя. Вопрос о необходимости урегулирования данной ситуации остается актуальным и требует внимания со стороны законодателя.
После изучения материалов дела судьи Конституционного Суда пришли к выводу, что в судебной практике возникли противоречия по данному вопросу. Согласно одной точке зрения, налоговые органы признают деятельность заявителей предпринимательской, но отсутствие официального статуса мешает гражданам воспользоваться своими правами.
В соответствии с четвертым абзацем пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, лица, не подтвердившие документально свои расходы, лишаются возможности получить вычет в размере 20 процентов от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, - отметил КС. При этом лица, подтвердившие свои расходы, имеют право на вычет в соответствии с указанными расходами.
Таким образом, законодателю поручено устранить неопределенность. До принятия соответствующих изменений действует текущий порядок, предусмотренный законом. Однако в случае решения законодателем предоставить возможность вычета, такое право должно быть доступно лицам с момента публикации соответствующего постановления после 1 июля 2025 года.
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 февраля 2024 года № 6-П о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой.
