В Российской Федерации налоговая система включает в себя как прямые, так и косвенные налоги, которые обязаны уплачивать все налоговые резиденты страны.
Прямые налоги, такие как налог на доходы физических лиц (НДФЛ), взимаются с дохода и имущества физических лиц и юридических лиц. Они являются обязательными для лиц, занимающих определенные виды деятельности, например, ведущих игорный бизнес.
Косвенные налоги, такие как акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС), включаются в конечную цену товаров или услуг и оплачиваются производителями.
Налоговые ставки устанавливаются фиксированными законодательством России, и порядок их уплаты регулируется Налоговым кодексом.
В каждом субъекте Российской Федерации администрация устанавливает правила взимания налогов, которые могут отличаться от базовых ставок, установленных на федеральном уровне.
Эти правила также могут быть адаптированы к местным условиям и потребностям.
Косвенные налоги играют важную роль в формировании бюджета страны, поскольку они позволяют генерировать дополнительные доходы без прямого воздействия на доходы граждан и предприятий.
Налоги на товары и услуги также способствуют регулированию рынка и стимулируют экономическую активность.
Система налогообложения в России постоянно совершенствуется в соответствии с изменяющейся экономической ситуацией и налоговым законодательством.
Это необходимо для обеспечения справедливого и эффективного распределения налоговых бремен и стимулирования экономического роста.
Производитель не уплачивает прямо налоги, а включает их в цену товаров или услуг, что делает их дороже для покупателя. Поэтому косвенные налоги фактически перекладываются на потребителя. При этом покупатель платит косвенные налоги только при покупке определенного товара или услуги. Если товар не нужен, потребитель может и не заплатить этот налог.
Однако производитель в любом случае включает его в цену товара и направляет в федеральный бюджет. Косвенные налоги идут исключительно в федеральную казну, не в региональные или местные бюджеты.
НДС (налог на добавленную стоимость) – наиболее распространенный косвенный налог, который облагается разницей между закупкой, производством, и продажей товара или услуги. Он взимается практически на все товары и услуги, хотя есть операции, освобожденные от НДС.
При производстве и перепродаже товара бизнес включает добавленную стоимость или маржинальную надбавку, и на этот дополнительный доход налагается НДС. Этот налог может различаться в зависимости от товара или услуги.
Государство освобождает от НДС товары первой необходимости, такие как мука, хлеб, мясо, соль, овощи, детские товары, медицинские и школьные принадлежности, газеты и др. НДС не оплачивают компании, занимающиеся транзитом нефти и газа, а также международные логистические компании.
Налоговые агенты по НДС — это компании и индивидуальные предприниматели, которые рассчитывают и удерживают налог у налогоплательщиков, а затем перечисляют его в бюджет. Они могут быть как российскими, так и зарубежными организациями.
Акциз — это налог, определенный законодательством, который включается в конечную цену товара или услуги. Его уплачивают как местные, так и иностранные производители и импортеры (при ввозе товаров). Он применяется только к определенным категориям товаров, подчеркивает Олег Дубинин. Например, сюда относятся производители алкогольной продукции и табачных изделий. Каждый продукт такой компании должен иметь акцизную марку, которая указывает на уплаченный акциз в федеральный бюджет. Специальная акцизная марка видна на бутылках с алкоголем в любом магазине; это цветная наклейка с штрих-кодом.
Кроме того, акцизом облагаются бензин, дизельное топливо, природный газ, сладкие газированные напитки и легковые автомобили. В России существует два вида ставок акциза к 2024 году: фиксированная сумма на каждую единицу товара и количественная ставка, вычисляемая в зависимости от массы или объема товара. В некоторых случаях можно освободиться от уплаты акциза, например, при перемещении подакцизных товаров между подразделениями компании для производства других товаров. Также производители, продающие товары за рубеж, могут освободиться от уплаты акциза.
Согласно законодательству, таможенные платежи и государственные пошлины не относятся к косвенным налогам, пояснил Олег Дубинин.
Однако их часто путают. Специалисты отмечают главное отличие между сборами, пошлинами и налогами. Сборы и пошлины уплачиваются государству за его услуги или лицензии, в то время как налог уплачивается безвозмездно.
Таможенные сборы и пошлины – это средства, которые платят предприниматели и компании при ввозе товаров в Россию из других стран. Они облагаются практически всем, что используется в быту. С помощью государственных сборов регулируется внутренний рынок, предотвращая демпинг и защищая отечественных производителей.
Таможенные пошлины уплачиваются за перемещение товаров через границу, а сборы – за услуги таможни. Ставки зависят от стоимости и категории товаров. Государственные пошлины – это средства, которые уплачиваются органам власти за предоставляемые услуги. Например, при обращении в суд или регистрации компании. Размер госпошлин фиксирован и определен законодательством, например, за регистрацию развода взимается фиксированная сумма.
Косвенные налоги платит покупатель, а не предприниматель. Предприниматель учитывает налоги в цене товара или услуги, а затем передает их в бюджет государства. Это важное различие между косвенными и прямыми налогами.
Прямые налоги – это платежи, которые предприниматель осуществляет непосредственно из своих собственных средств. Примерами прямых налогов являются налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество.
В отличие от прямых налогов, косвенные налоги предприниматель оплачивает за счет своих клиентов. Это означает, что стоимость товаров и услуг увеличивается на сумму косвенных налогов. Косвенные налоги не зависят от прибыли предпринимателя и включены в итоговую стоимость товаров и услуг.
В России потребитель видит конечную сумму с учетом надбавки к цене товара. Однако в некоторых странах Северной Америки, например, в Онтарио, косвенные налоги не включены в цену товара и оплачиваются отдельно.
Экономисты выделяют четыре основные системы соотношения прямых и косвенных налогов: англосаксонская, евроконтинентальная, латиноамериканская и смешанная.
В англосаксонской системе прямые налоги составляют основную часть налоговых отчислений и применяются в США и Великобритании.
В евроконтинентальной системе основную долю доходов бюджета составляют косвенные налоги, что характерно для стран Западной Европы.
Латиноамериканская модель наиболее схожа с российской экономикой. В этой системе доходы казны формируются преимущественно за счет косвенных налогов с целью сопоставления налоговых сборов с ростом цен.
Латиноамериканская модель применяется в странах Латинской Америки и Африки, где исторически отмечается большое количество валютных кризисов, что негативно сказывается на покупательской способности населения.
В смешанной модели прямые и косвенные налоги поступают в бюджет приблизительно в равных долях. При этом страна стремится развивать предпринимательство для увеличения доходов от прямых налогов и снижения налоговой нагрузки на обычных потребителей.
