В последние годы российские инвесторы проявляют все больший интерес к криптовалютам и цифровым финансовым активам, и многие из них успешно зарабатывают на этой деятельности. Однако для большинства участников крипторынка неясно, как налогообложение связано с их вложениями, как правильно учитывать доходы и убытки от криптоактивов. В этой статье мы постараемся ответить на ключевые вопросы.
Закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах», принятый в июле 2020 года, не внес ясности в вопросы налогообложения доходов от криптовалют. Налоговый кодекс России также не содержал четких положений о налогообложении для владельцев цифровых активов.
Тем не менее, начиная с июля 2022 года, в статьях Налогового кодекса, касающихся налога на доход физических лиц (НДФЛ), начали упоминаться термины «цифровые финансовые активы» и «цифровые права» в контексте «имущества». С октября 2024 года добавились новые термины, касающиеся майнинга, например, «майнинг цифровой валюты» и «майнинг-пул». Это привело к появлению особенностей в налогообложении доходов, полученных от продажи цифровой валюты, добытой путем майнинга.
Согласно статьям 17, 19, 21 и 22 закона «О цифровых финансовых активах», криптовалюта рассматривается как имущество. Это приводит к тому, что любые доходы от операций с имуществом, включая криптовалюту, подлежат учету при расчете налоговой базы для уплаты НДФЛ. Это отвергает прежние правовые неопределенности и подчеркивает необходимость для российских инвесторов в криптоактивах быть внимательными к своим налоговым обязательствам.
Согласно статье 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), доход от реализации цифровых валют подпадает под налогообложение и для физических лиц, и для юридических. Это значит, что инвестиции в криптовалюту облагаются налогом на прибыль, а граждане, являющиеся налоговыми резидентами России, должны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм, полученных от продажи цифровых активов.
При этом важно учитывать, что согласно недавнему разъяснению Министерства финансов, налогообложению подлежат лишь суммы, которые остаются после вычета затрат, связанных с приобретением и хранением цифровых активов, включая, например, банковские комиссии. Чтобы избежать уплаты налога со всей суммы сделки, налогоплательщики должны документально подтвердить свои расходы на криптовалюту, однако НК РФ не устанавливает четкого перечня необходимых документов.
Это означает, что налогоплательщики могут использовать разные способы для обоснования своих расходов. Также стоит отметить, что в настоящее время сервисы по продаже криптовалюты, такие как «Bybit», «Deribit» и другие, не являются налоговыми агентами, работающими согласно российским законам. Следовательно, граждане обязаны самостоятельно информировать Федеральную налоговую службу (ФНС) о полученных доходах от операций с цифровыми активами.
Чтобы выполнить налоговые обязательства, необходимо подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Это можно сделать лично в налоговой службе, отправив письмо Почтой России, онлайн через личный кабинет на сайте ФНС или, если доступно, через МФЦ.
Исключение составляют цифровые финансовые активы, которые были куплены и проданы через официальные платформы в России. В таком случае налоговым агентом выступает оператор информационной системы или эмитенты этих активов.
Юридические лица, продав цифровую валюту, обязаны подавать декларацию по налогу на прибыль. Для расчета налога необходимо учитывать доходы от продажи цифровой валюты, вычитая расходы на ее приобретение и реализацию.
Если криптовалюта была получена путем майнинга, можно снизить налогооблагаемую сумму на налог, уплаченный при майнинге.
НДФЛ взымается с разницы между доходом от продажи и затратами на валюту. Ставка налога составляет 13% при доходах до 2,4 миллионов рублей и 15% для доходов свыше этой суммы, начиная с 2025 года.
При расчете налога на прибыль, используемого для определения дохода, применяется метод FIFO («первый пришел, первый вышел») или оценка по стоимости единицы. При этом в процессе продажи активов учитываются именно те, что были куплены ранее.
Учетная политика для налогообложения детализирует, как списывать на расходы стоимость выбывшей цифровой валюты. Пока криптовалюты находятся в кошельке, они формируют виртуальный доход или убыток за счет колебаний цены, но реальный доход появляется только после продажи активов.
Поэтому налог на доходы требует уплаты лишь в случае фактического получения прибыли, а до этого момента декларировать доходы не нужно. Юридические лица, в частности, обязаны подавать нулевую декларацию по налогу на прибыль даже в том случае, если активы были проданы с убытком.
Важно помнить, что декларацию 3-НДФЛ необходимо подать, даже если налог не взимается. Кроме того, согласно Налоговому кодексу, доход от сделок с имуществом не облагается НДФЛ, если актив находился в собственности более трех лет, что предполагает применение этой льготы и к криптовалютам.
Также российское законодательство требует обязательной декларации всех зарубежных счетов, включая те, что связаны с криптоактивами.
В России нет прямого указания на то, что криптовалютные биржи следует считать финансовыми организациями, однако, согласно действующему законодательству, владельцы счетов на таких биржах обязаны уведомлять налоговые органы о своих операциях.
Это правило касается всех граждан, кроме тех, кто использует счета в странах ЕАЭС и в странах, входящих в систему обмена финансовой информацией, если их годовой оборот не превышает 600 тысяч рублей. Государственные служащие и члены их семей обязаны декларировать владение криптоактивами без условий.
Остальные граждане должны отчитываться только при превышении указанной суммы. Таким образом, российским налогоплательщикам необходимо самим декларировать доходы от криптовалют и уплачивать налог до 15 июля следующего года, иначе им грозят штрафы за уклонение от налогов.
