В последние годы российские инвесторы все активнее рассматривают криптовалюту и цифровые финансовые активы как способ получения дохода. При этом вопрос налогообложения доходов от этих вложений остается неясным для многих участников крипторынка.
Законодательство, регулирующее этот сектор, претерпело изменения, однако до конца не проясняет нюансов налогообложения. Закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах», принятый в 2020 году, не уточнил, как именно рассчитывается налог с доходов на криптовалюту. К тому же, нормы Налогового кодекса Российской Федерации на тот момент не содержали ясных указаний для владельцев цифровых активов о необходимости уплаты налогов.
Тем не менее, с июля 2022 года в Налоговом кодексе появились новые термины, такие как «цифровые финансовые активы» и «цифровые права», что указывает на их признание как имущества. Дополнительно, с октября 2024 года понятие «майнинг цифровой валюты» также стало упоминаться в законодательстве, предполагая наличие особых условий налогообложения для доходов, полученных при таком способе добычи криптовалюты.
Основные положения, касающиеся налогообложения, можно свести к следующему: согласно статьям 17, 19, 21 и 22 закона «О цифровых финансовых активах», криптовалюта рассматривается как имущество. К тому же, Налоговый кодекс определяет, что любые доходы от операций с имуществом, включая криптоактивы, подлежат налогообложению, и должны учитываться при расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это значит, что инвесторы должны вести учет всех операций с цифровыми активами для правильного расчета налоговой базы.
Согласно статье 282.3 Налогового кодекса РФ, доходы от реализации цифровой валюты облагаются налогом на прибыль для юридических лиц. Для физлиц, являющихся налоговыми резидентами России, доходы от операций с криптовалютой подлежат налогообложению на общих основаниях в рамках НДФЛ. По сделкам с цифровыми активами налогооблагаемым является весь доход, полученный от продажи.
В письме Минфина от 10.02.2022 разъясняется, что суммы, полученные от продажи цифровых финансовых активов, облагаются НДФЛ за вычетом расходов на их приобретение, хранение и обслуживание, включая суммы банковских комиссий.
Для снижения налоговой нагрузки важно сохранить документы, подтверждающие расходы при покупке криптовалюты. К тому же, согласно письму Минфина от 10.10.2024, Налоговый кодекс не предписывает конкретный перечень таких документов, что дает налогоплательщикам большую гибкость в их выборе.
Важно отметить, что многие платформы для торговли криптовалютами, такие как «Bybit» и «KuCoin», не являются налоговыми агентами в России. Поэтому граждане обязаны самостоятельно уведомлять ФНС о своих доходах от продажи криптовалюты, что требует внимательного подхода к учету своих финансовых операций и соблюдения всех налоговых обязательств.
Чтобы выполнить налоговые обязательства, физические лица обязаны подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Существует несколько способов подачи: декларацию можно передать в налоговые органы лично, отправить почтой, заполнить онлайн в личном кабинете на сайте ФНС, или воспользоваться услугами МФЦ, если такая возможность имеется.
Исключение составляют цифровые финансовые активы, которые были куплены и проданы на регулируемых платформах — в этом случае налоговым агентом выступает оператор платформы, например, Московская биржа. Юридические лица, в свою очередь, подают декларацию по налогу на прибыль и уплачивают соответствующий налог после реализации цифровой валюты.
Для расчета налога на доход физических лиц (НДФЛ) необходимо учитывать сумму дохода от продажи цифровой валюты и вычет расходов на ее приобретение, хранение и реализацию. В случае продажи криптовалюты, полученной через майнинг, доход может быть снижен на сумму налога, уплаченного при майнинге.
Налог на прибыль для юридических лиц рассчитывается как разница между доходом от реализации и затратами на приобретение и реализацию цифровой валюты. Доход от реализации определяется как фактическая цена, полученная при продаже, но не ниже цены на рынке, уменьшенной на 20%.
Ставка НДФЛ составляет 13% для доходов до 2,4 миллионов рублей в год и 15% с суммы, превышающей этот порог, начиная с 2025 года.
Для расчета налога на прибыль применяются методы FIFO (первый вошел, первый вышел) и учет стоимости единицы. В случае использования принципа FIFO активы реализуются в порядке их приобретения, что требует учета их стоимости при продаже. Метод списания стоимости криптовалюты прописан в учетной политике для налогообложения.
Пока криптоактивы находятся в кошельке, их изменения в цене создают виртуальный доход или убыток, который становится реальным только при продаже. Налогообложению подлежат только действительно реализованные доходы, следовательно, пока активы не проданы, налог платить не нужно, и декларация 3-НДФЛ не подается.
Юридические лица, тем не менее, обязаны подавать нулевую декларацию по налогу на прибыль. Также налог не уплачивается, если криптовалюта продана с убытком, хотя декларация 3-НДФЛ подается в любом случае.
Согласно Налоговому кодексу, если криптовалюта принадлежала продавцу более трех лет, то доход от ее продажи освобождается от уплаты НДФЛ. Поэтому льгота на длительное владение, вероятно, распространяется и на криптовалюты.
Кроме того, российские законы требуют обязательной декларации зарубежных счетов, связанных с хранением и управлением финансовыми активами.
В России нет прямого указания на то, что криптовалютные биржи должны отчитываться о своей деятельности. Тем не менее, согласно законодательству о цифровых финансовых активах, граждане обязаны сообщать в Федеральную налоговую службу (ФНС) о наличии счетов на криптобиржах и проведенных операциях.
Исключение составляют операции на счетах, открытых в странах ЕАЭС или в государствах, участниках системы обмена финансовой информацией, если годовой оборот по ним не превышает 600 тысяч рублей. Также владельцы криптоактивов, включая государственных служащих и их семьи, должны декларировать свои активы.
Остальным гражданам такая обязанность возникает только при превышении годового оборота в 600 тысяч рублей. Важно отметить, что доходы от операций с криптовалютами необходимо декларировать самостоятельно и уплатить налог до 15 июля следующего года; юридические лица делают это в соответствии со сроками подачи декларации на прибыль.
Несоблюдение этих требований может привести к штрафам для неплательщиков налогов. Таким образом, налогообложение криптовалют в России обернется необходимостью соблюдения законодательства для всех активных участников крипторынка.
