Ситуация с налогообложением криптоактивов в России остается неопределенной: специального законодательства нет, но налоговые обязательства действуют.
Криптовалюты приобретают популярность, особенно на фоне международных санкций, и используются как для переводов, так и для сделок с контрагентами.
По словам эксперта по налогам Сергея Лихачева, основной законопроект о налогообложении криптовалют, «№ 1065710-7», был принят в первом чтении два года назад, однако с тех пор его развитие остановилось. Поэтому операции с криптовалютой продолжают регулироваться общими нормами, касающимися налогообложения имущества.
Покупка и хранение криптовалюты не подлежат налогообложению, что подтверждается письмом Минфина «№ 03-04-05/34900» от 6 мая 2021 года. Обязанность уплачивать налоги возникает лишь в случае получения прибыли от операций с криптовалютой, когда доходы превышают расходы.
Это касается также доходов от майнинга и стейкинга, которые подлежат налогообложению только при продаже активов и получении фиатных валют. Учитывая растущую популярность криптовалют, важно быть в курсе актуальных налоговых требований и возможных изменений в законодательстве.
Значение имеет только та прибыль, которую налогоплательщик получает в фиатной валюте. Например, если в результате спекуляций увеличивается количество биткоинов, то налог платить не нужно, пока средства не будут переведены с биржи в рубли или другую валюту. Обязанность уплаты налога возникает только при продаже криптовалюты за фиат. При этом расходы на приобретение биткоинов можно учитывать при переводе валют.
Налоговые обязательства касаются всех, кто получает доход от сделок с криптовалютой, будь то индивидуальные предприниматели, организации или физические лица. Физические лица и ИП на общей системе налогообложения уплачивают подоходный налог (НДФЛ) по ставке 13%. НДФЛ с криптовалюты рассчитывается самостоятельно, и в конце года необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог на основе ее данных.
Если физлицо является самозанятым и платит налог на профессиональную деятельность (НПД), то доход от продажи криптовалюты, приобретенной для спекуляций, облагается НДФЛ, поскольку НПД не применяется к спекуляциям. Однако доход от продажи «намеченной» криптовалюты может облагаться НПД.
Юридические лица должны уплачивать налог на прибыль в размере 20% с продажи криптовалюты. Однако такая ситуация встречается редко, поскольку большинство кошельков оформляется на физлиц, а зарегистрировать аккаунт юридического лица на биржах проблематично.
Индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, использующие упрощенную систему налогообложения, должны уплачивать налог на доходы от операций с криптовалютой. Ставки налога зависят от объекта налогообложения: 6% на доходы и 15% на доходы, уменьшенные на расходы.
Эксперты указывают, что криптовалюта может подвергаться налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 20% при продаже товаров, однако вероятность необходимости уплаты этого налога весьма низка.
Юрист Глащенко отмечает, что криптовалюта не классифицируется как товар в соответствии с действующим законодательством, что делает ее освобожденной от НДС. Поскольку операции с валютой не попадают под реализацию, по аналогии можно сказать, что это правило относится и к криптовалюте.
Более того, законопроект № 1065710-7, находящийся на рассмотрении, уже нацеливается на исключение операций с криптовалютой из-под налогообложения НДС.
Юристы утверждают, что налоговое законодательство трактуется в пользу налогоплательщика, поэтому предъявление НДС на криптовалюту выглядит сомнительным. Важно отметить, что четкого порядка расчета налога на криптовалюту в данный момент нет.
Тем не менее, при продаже криптовалюты следует учитывать, что возникает налогооблагаемый доход, который можно рассчитать, вычтя из доходов расходы на ее приобретение.
Налогооблагаемая база для расчета НДФЛ формируется на основе оставшейся суммы после продажи активов. Например, если гражданин инвестировал 100 000 рублей в биткоины, а спустя пять лет продал их за 200 000 рублей, налогооблагаемая база составит 100 000 рублей. В этом случае налог, согласно ставке в 13%, составит 13 000 рублей. Если же аналогичный гражданин продаст свои биткоины за 50 000 рублей, то дохода не будет, и плата налога не потребуется.
Также рассмотрим ситуацию с стейблкоинами: например, купив 100 USDT по 75 рублей за доллар, а затем продав их через полгода по 85 рублей. В этом случае прибыль составит 1 000 рублей, а налог на доходы, согласно ставке в 13%, составит 130 рублей.
Обратите внимание, что для расчета налога на прибыль и при использовании «упрощенной системы» возможно учитывать расходы на операции с криптовалютами, что может снизить налогооблагаемую базу. Тем не менее, нет четких правил по документальному подтверждению этих расходов. Для этого можно использовать контракты, выписки из криптобирж, банковские отчеты, а также нотариально заверенные документы, подтверждающие факт операций с криптовалютой.
Управляющий партнер EKM Legal подчеркивает, что основным способом контроля криптовалютных операций со стороны налоговых органов является запрос информации у банков о транзакциях в фиатной валюте с криптообменниками. Также налоговые органы активно рассылали письма владельцам криптоактивов, которые подавали декларации по форме 3-НДФЛ.
Недавние изменения налогового законодательства касаются операций с криптовалютой. Юристы отмечают, что налоговые органы активно запрашивают документы, подтверждающие доходы и расходы клиентов в этой сфере. Основным источником информации о криптовалютной деятельности остаются иностранные криптобиржи, однако между ними и налоговыми органами, в частности российскими, отсутствует автоматизированный обмен данными.
Налоговые органы могут запрашивать информацию о криптооперациях через международные соглашения, но такие запросы требуют обоснования и должны базироваться на конкретных фактах уклонения от уплаты налогов. В противном случае запрос может остаться без ответа, что делает массовую проверку владельцев криптовалют практически невозможной.
Отсутствие инструментов контроля в области криптовалют упоминает также Глащенко, указывая на то, что налоговые органы не способны идентифицировать личности участников сделок, так как в блокчейне отображаются только адреса и идентификаторы транзакций. В настоящее время уплата налогов на операции с криптовалютой остается, по сути, делом добровольным, и возможности контроля ограничены децентрализованной природой системы.
Специальные санкции за неуплату налогов именно в криптовалютном контексте отсутствуют. Однако общие штрафные санкции по налоговому кодексу остаются в силе: за непредставление необходимых документов предусмотрен штраф до 200 рублей за каждый недостающий документ; за отсутствие налоговой декларации – штраф в 5% от суммы неуплаченного налога (но не более 30%); за занижение базы налогообложения – штрафы могут составлять от 20% до 40% в зависимости от намерений нарушителя.
Кроме того, в случаях серьезной неуплаты налогов возможна уголовная ответственность. Например, по статье 198 УК лицо может быть привлечено к ответственности за неуплату налога в крупных (от 2,7 млн рублей) и особо крупных (от 13,5 млн рублей) размерах. Уголовная статья 199 может затронуть руководителей компаний, если ущерб превысит 15 и 45 миллионов рублей соответственно.
