Вопрос налогообложения криптоактивов остается актуальным, несмотря на отсутствие четких норм в законодательстве. Обязанность уплачивать налоги на доходы от операций с криптовалютой существует, даже если конкретные правила не определены, утверждает эксперт Сергей Лихачев.
Популярность криптовалют в России растет, особенно в условиях международных санкций, где они применяются для денежных переводов и расчетов с контрагентами.
На данный момент действует единственный законопроект о налогообложении криптовалют, который был принят в первом чтении два года назад, но с тех пор не продвинулся дальше. Поэтому операции с криптовалютой регулируются общими нормами, касающимися налогообложения имущества.
Важно отметить, что хранение и покупка криптовалюты не считаются налогооблагаемыми операциями, о чем также упоминается в письме Минфина от 6 мая 2021 года. Налоги придется уплачивать только в случае получения прибыли от операций, когда доходы превышают расходы.
При этом прибыль, полученная от майнинга или стейкинга, определяется только в момент продажи криптовалюты за реальные деньги, то есть фиатную валюту.
Прибыль, которую получает налогоплательщик от операций с криптовалютой, имеет значение только в момент продажи этой криптовалюты за фиатные деньги. Например, если трейдер удваивает свои активы, получив два биткоина вместо одного, налог уплачивать не нужно, пока он не переведет средства в фиат. Налоговая обязанность возникает у владельца криптовалюты только после её продажи на бирже за фиатные деньги. При этом расходы на приобретение биткоинов учитываются при конвертации в фиатные валюты.
Все, кто зарабатывает на криптовалютных операциях, обязаны уплачивать налоги — независимо от статуса: индивидуальные предприниматели (ИП), организации или физические лица. Физические лица и ИП, использующие общую систему налогообложения, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%, как поясняет юрист Василий Глащенко. Для расчета НДФЛ по итогам года необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и на основе её данных уплатить налог.
Если физическое лицо зарегистрировано как самозанятое и платит налог на профессиональную деятельность (НПД), доходы от продажи криптовалюты, купленной для спекуляций, будут облагаться НДФЛ. НПД не применяется к операциям с перепродажей. Однако, если криптовалюта была «намайнена», то доход от её продажи можно обложить НПД, отмечает юрист Михаил Глейкин.
Для юридических лиц налог на прибыль с продаж криптовалюты составляет 20%, но, как отмечает Глащенко, эти случаи достаточно редки, так как большинство криптокошельков оформляется на физлиц, а регистрация аккаунтов на биржах для юридических лиц практически невозможна.
Индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, использующие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать налог на доходы от операций с криптовалютой. Ставки налога зависят от объекта налогообложения: 6% при наличии доходов и 15% при учете расходов, отметил Лихачев.
Несмотря на то, что операции с криптовалютой могут формально подпадать под налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 20%, эксперты, такие как Заинчуковская, отмечают, что риск его уплаты крайне мал.
Важно отметить, что криптовалюта не включена в перечень товаров, подлежащих налогообложению (ст. 38 НК). Глащенко подчеркивает, что НДС касается лишь операций реализации, тогда как операции с валютой, как российской, так и иностранной, к таким не относятся. Следовательно, в отношении криптовалюты аналогичное правило должно применяться.
Законопроект № 1065710-7, прошедший первое чтение, также исключает операции с криптовалютами из-под налогообложения НДС. Глащенко добавляет, что любой неопределенности в налоговом законодательстве трактуется в пользу налогоплательщика, следовательно, НДС с криптовалюты не должен уплачиваться.
В то же время, четкой методики расчета налога на криптовалюту в данный момент нет. Однако, исходя из общих принципов налогообложения, при продаже криптовалюты возникает налогооблагаемый доход, который можно рассчитать, вычтя из расходов на приобретение криптовалюты доходы от ее операций.
При продаже криптовалюты важно правильно определить налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ. Например, если гражданин купил биткоины за 100 000 рублей, а через пять лет продал их за 200 000 рублей, налогооблагаемая база составит 100 000 рублей, а налог по ставке 13% составит 13 000 рублей.
В случае, если в тот же период он продал биткоины за 50 000 рублей, налог не будет взиматься, так как прибыли не было.
Также рассмотрим случай со стейблкоинами USDT. Если 100 USDT были куплены по курсу 75 рублей за доллар, а затем проданы по курсу 85 рублей, прибыль составит 1 000 рублей, что обяжет уплатить 130 рублей налога.
При исчислении налога на прибыль или в рамках упрощенной системы налогообложения можно учитывать расходы, связанные с криптовалютными операциями, что снижает налогооблагаемую базу. Однако стоит отметить, что порядок документального подтверждения таких расходов не всегда регулируется.
Для того чтобы подтвердить расходы на покупку криптовалюты, подойдут различные документы: договора, выписки из личных кабинетов на криптобиржах, банковские выписки и отчеты.
Управляющий партнер компании EKM Legal выделяет сложность в отслеживании операций с криптовалютой, так как налоговые органы могут запрашивать информацию о сделках с валютой в банках, а также направляют письма владельцам цифровых активов, которые подают декларации 3-НДФЛ. Это подчеркивает важность тщательной документации всех операций с криптовалютой.
Юрист отмечает, что налоговые органы запрашивают документы по доходам и расходам. Основным источником информации о криптовалютных операциях являются иностранные криптовалютные биржи, однако механизм автоматического обмена данными с налоговыми органами, включая Россию, не реализован. Запросы о предоставлении информации могут быть сделаны налоговыми органами в рамках международного обмена, но такие запросы должны быть обоснованными и подтверждаться фактами уклонения от налогов. В противном случае на них не будут реагировать. Это затрудняет массовую проверку владельцев криптовалют.
Глащенко упоминает о нехватке ресурсов у налоговиков для отслеживания операций с криптовалютой. Прямое прослеживание транзакций в блокчейне сложно из-за анонимности: там присутствуют только коды отправителя и получателя, что делает идентификацию пользователей невозможной для налоговых органов. Таким образом, уплата налогов с криптовалюты по сути стала вопросом добровольным, поскольку ФНС не обладает необходимыми инструментами контроля.
Специальной ответственности за неуплату налогов с криптовалюты не существует; юридические последствия регулируются общими нормами. Например, за непредставление документов по ст. 126 Налогового кодекса предусмотрен штраф до 200 рублей за каждую документацию. За непредставление налоговой декларации по ст. 119 НК начисляется штраф в размере 5% от суммы долга, но не более 30%. За неуплату налога из-за занижения налоговой базы по ст. 122 НК возможен штраф до 20% без умысла и до 40% в случае умышленного нарушения.
Глащенко подчеркивает, что санкции по статьям 119 и 122 могут применяться одновременно, что подтверждено экономколлегией Верховного суда. Возможна уголовная ответственность по ст. 198 УК при неуплате налога на крупные суммы, превышающие 2,7 миллиона рублей, а также по ст. 199 УК для руководителей фирм, уклоняющихся от налогов, если ущерб превышает 15 или 45 миллионов рублей.
