2024 год стал поворотным моментом для российской крипто-отрасли, что выразилось в принятии ряда ключевых нормативных актов, направленных на легализацию и упорядочение криптовалютного рынка. По информации портала PLUSworld, руководитель практики «Цифровая экономика» в GMT Legal Денис Поляков отмечает, что после трёх лет с момента появления первого закона, регулирующего криптовалюты, российские власти внедрили несколько новых законов, касающихся развития майнинга, налогообложения операций с цифровыми валютами и возможности трансграничных расчетов при помощи стейблкоинов.
В этой статье рассмотрим основные законодательные изменения, вступившие в силу в 2024 году, и их влияние на российский криптовалютный рынок.
В течение первых шести месяцев 2024 года было принято ряд важных актов, касающихся регулирования криптовалютного майнинга в России, что явилось результатом многолетних обсуждений и конфликтов. Одним из значительных изменений является внесение поправок в Федеральный закон № 259 от 31 июля 2020 года «О цифровых финансовых активах и цифровой валюте». С 1 ноября 2024 года майнеры и операторы майнинговой инфраструктуры, включая хостинг-компании и майнинг-пулы, обязаны зарегистрироваться в реестре, который ведет Федеральная налоговая служба (ФНС).
Данный реестр будет содержать информацию о майнинговых компаниях, их оборудовании, мощностях и контрактах с сетевыми организациями, что будет способствовать большей прозрачности и законности в сфере криптовалютного майнинга.
С 1 января 2025 года майнеры криптовалюты будут обязаны ежемесячно предоставлять данные о количестве добытой криптовалюты и адресах, на которые поступает эта валюта.
Важно отметить, что теперь они также должны соблюдать требования федерального закона 115-ФЗ, который касается противодействия отмыванию денег. Это включает разработку антиотмывочной политики, идентификацию клиентов и разделение их по уровням риска.
Однако физические лица, которые майнят менее 6000 кВт/ч в месяц, освобождаются от необходимости регистрации в реестре. Если лимит превышен, такие физические лица должны зарегистрироваться как индивидуальные предприниматели (ИП) или открыть юридическое лицо для легализации своей деятельности и включения в реестр.
С принятием закона № 418-ФЗ от 29 ноября 2024 года, в России установлены четкие правила для налогообложения доходов от майнинга и операций с криптовалютами.
Физические лица и ИП, занимающиеся майнингом, обязаны платить налог на доходы по ставке от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода. Для операций, осуществляемых юридическими лицами, предусмотрена ставка налога на прибыль в размере 25%.
Специальные налоговые режимы для ИП и ООО больше не доступны. Если криптовалюта получена не через майнинг, а в процессе торговли или инвестиций, то для физических лиц применяются налоговые ставки в диапазоне 13-15%.
Индивидуальные предприниматели (ИП) и общества с ограниченной ответственностью (ООО) имеют возможность применять упрощенную систему налогообложения для своей деятельности, связанной с криптовалютами.
Одной из ключевых особенностей нового законодательства является возникновение налогового обязательства не только при продаже криптовалюты, но и в момент получения активов в процессе майнинга. Это означает, что налог должен быть рассчитан уже при зачислении криптовалюты на адрес, связанный с майнингом.
При этом важно отметить, что сделки с криптовалютой не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС), что соответствует международным нормам.
С 1 января 2025 по 15 марта 2031 года в некоторых регионах России предполагается введение запрета или ограничений на майнинг. Это касается, в первую очередь, Северного Кавказа, включая такие республики, как Дагестан и Ингушетия, а также Донецкой и Луганской народных республик.
В Сибири, например, в Иркутской области и Забайкальском крае, ограничения будут частичными, с запретом на майнинг в период с 15 ноября по 15 марта каждого года.
В 2024 году российские власти начали эксперимент, направленный на изменение внешней торговли и трансграничных платежей с использованием криптовалюты. Важным шагом стало вступление в силу закона № 223-ФЗ, который предоставляет Центральному банку РФ право устанавливать специальные правовые режимы для трансграничных расчетов с цифровыми валютами.
Эти режимы позволяют государственным органам отменить общие нормы регулирования и вводить специальные правила для конкретных случаев, что может существенно повлиять на рынок.
Центральный банк России работает над созданием альтернативных способов расчётов для участников рынка через экспериментальный правовой режим (ЭПР), который позволит использовать криптовалюту для внешнеторговых операций.
В рамках программы ЭПР будет разработан документ, определяющий права и обязанности всех участников. Однако на данный момент его содержание ещё не опубликовано.
Согласно доступным нормативным актам, появится новая уполномоченная организация для расчетов между участниками внешнеэкономической деятельности и другими сторонами эксперимента.
Важным моментом являются обновлённые налоговые правила, которые вступят в силу в 2025 году; они освободят операции с криптовалютами от НДС и позволят учитывать финансовые результаты таких операций в общей налоговой базе.
Введённая в августе 2024 года концепция «иностранных цифровых прав» (ИЦП) касается криптовалют с конкретными эмитентами и охватывает достаточно широкий спектр активов, включая стейблкоины, такие как «USDT».
Эти изменения направлены на создание правовой инфраструктуры для интеграции криптовалют на российский рынок, хотя доступ к торгам ИЦП всё ещё ограничен.
В Российской Федерации к обращениям с инвестиционными цифровыми активами (ИЦП) допускаются лишь квалифицированные пользователи, и такие активы можно размещать только на площадках операторов информационных систем.
Это подразумевает высокую осторожность со стороны регулятора и отсутствие стремления к активному внедрению криптовалюты на внутреннем рынке.
В 2024 году ни один новый ИЦП не был принят к размещению, что снова подтверждает осторожный подход регулятора.
Также с 18 августа 2024 года действуют новые запреты на рекламу и публичное предложение цифровых валют (ЦВ) и связанных с ними услуг, включая торговых ботов и майнинг-пулы, с Ausnahme для образовательных курсов и оборудования.
Эти ограничения предназначены для борьбы с недобросовестными участниками рынка, однако создают неопределенность для некоторых добросовестных игроков, затрудняя продвижение их товаров и услуг.
В 2024 году значительные изменения в криптовалютном законодательстве обеспечили большие правовые гарантии для граждан, уверенности в использовании криптовалют и активности в данной сфере, что необходимо для стабильного развития индустрии.
Тем не менее, ряд важных вопросов, в частности касающихся стейблкоинов и трансграничных платежей, остаются нерешенными, что предполагает дальнейшие изменения в российском законодательстве в ответ на мировые тренды.
